בשורה לבעלי המספרות – הנחה בארנונה

בשורה לבעלי המספרות – הנחה בארנונה

מאת 

עיריית תל אביב מפרסמת מידי שנה צו ארנונה המפרט את הוראות הארנונה של מועצת העירייה לכלל הנכסים המצויים בתחומי העיר. בין היתר מפרט הצו את גובה הארנונה שנקבעה לנכסים השונים בתחומי העיר בהתאם לסיווגם, גודלם וכדומה. כך לדוגמא מבחין צו הארנונה בין "בתי מלאכה" לבין "עסקים", כך שלסיווג האמור ישנה השלכה כלכלית למשלם המיסים. אלא מאי, בפועל ההבחנה בין עסק לבין בית מלאכה לוטה בערפל, כך שנכסים רבים שאינם משמשים למגורים, שהשכל הישר היה מסווגם אינטואיטיבית כ"עסק" מסווגים כ"בית מלאכה" וכפועל יוצא מחוייבים לפי שיעורי ארנונה מופחתים.

ההיגיון הבריא מובילנו לחשוב כי בית מלאכה הינו עסק ייצורי, אך בפועל מאז ומתמיד זוכים גם עסקים המשמשים כמתפרות לתיקון בגדים או סנדלריות לתיקון נעליים, אשר למעשה אינן מייצרות מוצרים, לחוב בשיעורי הארנונה הנמוכים.

בפסק דין שניתן לפני מספר ימים (עמנ 144/07) קבע בית המשפט המחוזי, כי לצורך קביעת סיווג הנכס לעניין החבות בארנונה, אין נפקא מינה בין סנדלריה לבין מספרה. כך, כשם שמתפרות וסנדלריות שאינן מפיקות או מייצרות מוצרים, אלא נותנות שירותי תיקון מסווגות כבתי מלאכה ולפיכך חבות בהתאם לשיעורי ארנונה נמוכים,  כך גם מספרה שאינה מפיקה דבר, אלא נותנת שירותים תסווג כבית מלאכה ותחוב בשיעור ארנונה נמוך.

באותו עניין העותרת הינה מספרה בתל אביב אשר ביקשה לשלם ארנונה ככל בית מלאכה אחר. המשמעות הכלכלית לגביה הינה חבות בארנונה בשיעור 155 ש"ח למ"ר ל"בית מלאכה" לעומת 284 ש"ח למ"ר עבור נכסים המסווגים כ"עסקים" (בהתאם לצו הארנונה בתל אביב לשנים 2005-2006).

לדברי השופט ניסים ישעיה שדן בעניין, "כשם שהסנדלר עוסק בעיקר בתיקון נעליים שהתבלו, עוסק הספר ב"תיקון" תספורת או עיצוב מחדש של השיער על ידי גזיזתו וסידורו מחדש". לדבריו, אין שום אלמנט ייצורי בסנדלריות כשם שאין אלמנט ייצורי במעבדות מחשבים, במוסכים וכך גם במספרות ולפיכך אין כל סיבה שסיווגה יהיה "עסק" בעוד שהאחרים נהנים מסיווגם כ"בית מלאכה" וחבים בשיעורי ארנונה נמוכים.

השופט שלל את טענת המשיב, לפיה מספרה אינה בית מלאכה כיוון שמוענקים בה שירותים אישיים ללקוח ולשערות ראשו. נקבע, כי אין שוני מהותי בין טיפול אישי שמעניקה מספרה לשערות ראשו של לקוח לבין שירות אישי של חייט המעניק טיפול אישי ללקוחותיו בהתאמה אישית של בגדיהם.

לפיכך, נקבע כי משסווגו עסקים כגון סנדלריות ומעבדות לתיקון מחשבים כבתי מלאכה לייצור, על אף שאינם מייצרים דבר, יש לסווג באותו האופן מספרות הנושאות אופי פעילות דומה ולכן יש לחייב גם מספרות בהתאם לשיעורי הארנונה הנמוכים.

פסיקת בית המשפט מעניינת ומעלה הרהורים בדבר שיעורי הארוננה שיש להחיל על נכסים רבים נוספים שאינם בתי מגורים. כך לדוגמא, עסקים המעניקים שירותי כושר אישי, שירותי תיווך המעניקים שירות ללקוח במציאת דירה ועוד רבים אחרים.  חוסר הבהירות עשוי להוביל למסקנה שגם משרדים כגון משרדי רואי חשבון או משרדי משפטים אשר מעניקים גם הם "שירותים אישיים ללקוח" חוסים תחת ההנחיות החדשות של בית המשפט ולפיכך עשויים גם הם לחוב בארנונה בהתאם לשיעורים שנקבעו לבתי מלאכה.

נדגיש, כי מאמר זה אינו ממצה את הסוגיה שבנדון עד תום ואינו נועד לשמש תחליף לייעוץ משפטי ו/או חוות דעת משפטית, אנו ממליצים לכם להיוועץ בעו"ד הבקיא בתחום בכדי שיפרוש בפניכם את הסוגייה העולה על כל היבטיה.

 

רמת גן: רח' החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל':        03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל':        04-8526693 פקס: 04-8555976
רומניה: רח' סטפאן פרוטופופסקו 6 בוקרסט
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il

 

 

הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי – עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446,
חיפה: שד' המגינים 58
טל': 04-8526693,
טבריה: הירדן 100א'
טל': 04-6717201,
רומניה-בוקרשט: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2

פעילות המשרד כוללת פעילות מסחרית ומיסויית בינלאומיות מקיפה ללווי עסקאות מסחריות ועסקאות נדל"ן בבגרמניה, רומניה, בולגריה, גאורגיה (גרוזיה), הונגריה, פולין, ארגנטינה, ברזיל ועוד.

שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il

Articles.co.il/דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין ונוטריון

 

בתי תוכנה בתל אביב יזכו להנחה בארנונה

בתי תוכנה בתל אביב יזכו להנחה בארנונה

מאת 

בתי תוכנה בתל אביב אשר לא יסווגו כמשרדים יזכו להנחה בארנונה בגובה 66%, כך עולה מהחלטה של ועדת הערר לענייני ארנונה של העירייה. הוועדה קיבלה את הערר שהגיש בית התוכנה "הליוס סופטוור דבלופמנט", באמצעות עו"ד אורי דניאל, אשר סווג בטעות כבית משרדים ותזכה אותו  בהנחה רטרואקטיבית. בעקבו זאת פנו הארגונים העסקיים ליועץ המשפטי לממשלה לאור גביית היתר החריגה מבתי תוכנה בת"א.

 עו"ד אורי דניאל אשר ייצג את "הליוס" מסביר: היזמים בחרו להקים את העסק שלהם בתל אביב, בשל העובדה כי העירייה מעניקה הנחה משמעותית בארנונה לבתי תוכנה המוקמים בשטחה המוניציפאלי. כעבור זמן מה התברר לבעלים כי הם מחויבים בתשלום מלא בדומה לבית עסק רגיל. בכתב הערר טענו הבעלים כי החברה מוגדרת במסמכי ההתאגדות ובחוזה השכירות "כבית תוכנה", אך משום מה העירייה סיווגה את הארנונה תחת "משרדים".

 בעקבות כתב הערר, הסכימה עיריית תל אביב להסב את הגדרת בית התוכנה ולהחזיר רטרואקטיבית את חיוב הארנונה לסכום הנמוך ב- 66% מהסכום בו חויב בית התוכנה מלכתחילה.

עיריית תל אביב לא ביצעה כל בדיקה עניינית באשר לאופי החברה", אומר עו"ד אורי דניאל.

"להערכתי ישנם בתי תוכנה רבים אותם סיווגה עיריית תל אביב כמשרדים, אשר לא קיבלו את ההנחה המגיעה להם. להערכתי בעקבות ההצלחה שלנו צפוי גל תביעות כנגד העירייה".

בתוך כך, מחריף מאבק הארגונים העסקיים נגד עירית תל אביב. בית המשפט המחוזי בתל אביב,

בשבתו כבית משפט לעניינים מנהליים, קבע כי העירייה גבתה מבעלי העסקים בתל אביב סכומי ארנונה גבוהים מהמותר, אשר עומדים בסתירה למדיניות "ההקפאה" הממשלתית על פי חוק ההסדרים משנת 2001. בפנייתם ליועמ"ש ציינו הארגונים העסקיים כי העירייה מתעלמת מפסק הדין ומפניות בעלי העסקים בעיר, והוציאה חשבונות ארנונה מהם עולה כי לא ביצעה את ההפחתה המתבקשת בסך 10%.

משרד עורכי הדין אורי דניאל ושות' נוסד בשנת 1995 על ידי עו"ד אורי דניאל והוא העומד בראש המשרד המאוגד כחברה. המשרד מונה שמונה עורכי דין קבועים וממשיך לקלוט עורכי דין נוספים. אל שמונת חברי הצוות הקבועים מתווספים צוות מתמחים, צוות מנהלי ויועץ כלכלי- פיננסי. המשרד ממוקם במגדלי אביב ברמת גן בקומה ה-44 ומתפרס על פני שטח של כ- 300 מטרים רבועים.   תחומי העיסוק העיקריים של המשרד הם: ליטיגציה וייצוג בבתי המשפט, אכיפה וגבייה של חובות, משפט אזרחי-מסחרי כללי, דיני תאגידים, פירוק והבראת חברות, נדל"ן ומיסוי מקרקעין, דיני עבודה.   המשרד רואה לו כמטרה ראשונה מתן שירות אישי ומעולה על ידי צוות של עורכי דין מבריקים, מסורים ומנוסים בתחומם. דגש רב מושם על איכות השירות הבלתי אמצעי הניתן ללקוחות בד בבד עם ביצוע עבודה משפטית קפדנית.

Articles.co.il/עו"ד אורי דניאל אורי דניאל

 

תאום פגישות להפחתת עלויות טלמיטינג

תאום פגישות להפחתת עלויות טלמיטינג

מאת 
הטרנד בשנים האחרונות הוא טרנד הפחתת עלויות לעסקים , עסקים רבים משלמים הרבה יותר ממה שהם יכולים לשלם, בתחומים:
דלק, סלולר, ארנונה- בעיקר!
עסקים רבים משלמים תשלומי ארנונה הכוללים חיובים גבוהרים בהרבה מעבר למתחייב.

עקב תהליך בירוקרטיה ארוך ומורכב כדי לפנות למומחים בתחום.
על מנת להגיע לנתונים הרצויים לצורך הפחתת עלויות כדאי ליזום שיחות עם מנכלים כדי לאמת נתונים, ולתאם פגישה.
בדרך כלל בתחום הארנונה מטפלים לרוב עורכי דין המתמחים בתחום  במתן ייעוץ משפטי בתחום המיסוי המוניציפאלי לחברות
ייעוץ וליווי עסקים בתהליך משפטי של חיסכון בהוצאות בתחום האגרות, היטלי הפיתוח ובמיוחד הארנונה העירונית.
בדרך כלל השיטה היא: לא חסכת לא שילמת- כלומר העמלה נגזרת משיעור ההפחתה.
משרד התעשייה והמסחר מוביל מהלכים להפחתת עלויות:

 

הוצאות ארנונה :

 במסגרת המאמץ לסייע למפעלי התעשייה בהפחתת עלויות, מעמידה ההתאחדות לחבריה שירות לבדיקת שומות הארנונה, ללא כל התחייבות מצד המפעל.

במידת הצורך, ואם המפעל מעוניין בכך, השומות מועברות אל חברות המתמחות בהפחתת עלויות ארנונה ואשר פועלות בשיתוף פעולה עם התאחדות התעשיינים. במקרה זה, עלות השירות נקבעת כשיעור מתוך החיסכון שיושג למפעל.

ניתן להעביר גם שומות ארנונה משנים קודמות לבדיקה – לעתים, ניתן לקבל החזרים עד 7 שנים אחורה.

חברת טלמיטינג איכותית תקבע לך פגישות עם מנכלים כדי שאתה תגיע לעסק ותבצע הפחתת עלויות.

דוגמאות להפחתה וייעול :
• בדיקה היסטורית של חשבונות התקשורת
• בדיקה וחסכון של הוצאות התקשורת הניידת
• בדיקה וחסכון של הוצאות התקשורת הנייחת
• בדיקה וחסכון של ספקי האינטרנט
• בדיקה וחסכון של חיוביי הארנונה
• בדיקה וחסכון של כל תחומי הביטוח
• בדיקה וחסכון של הוצאות הציוד המשרדי
• בדיקה וחסכון בתחום הדלקים
• בדיקה וחסכון תחום מוצרי האריזה
• בדיקה וחסכון בתחום הליסינג התפעולי והמימוני

 

שיחה מקדימה עם המנכל הנערכית על ידי טלפנית מקצועית אשר דואגת לקבל נתונים על חשבוניות בתחום הסלולר והדלק
יגרמו לך להגיע לעסקים ולסגור עימם עיסקת הפחתת עלויות באופן הטוב והאכותי ביותר.

 

תסריט שיחה איכותי קצר וענייני, פניה לנייד של המנכל (כן יש מאגר של ניידים של מנכלים) תאום פגישה עם המנכל, תזכורת

איכותית לפגישה, שליחת חומר טרם הפגישה= פגישה איכותית!!!

 

פנה לחברה איכותית שיכולה למלא את היומן שלך ולהוביל אותך הישר למנכל לסגירת עיסקה.

 

בהצלחה

טלי אלקרט מנהלת חברת שיווקית בוטיק לשרותי טלמיטינג וטלמרקטינג לעסקים http://www.shivukit.co.il 050-2050229,03-9696955

Articles.co.il/טלי אלקרט

הארנונה כשיקול בקביעת מקום העסק

הארנונה כשיקול בקביעת מקום העסק

מאת 

רוב האנשים הפרטיים מתייחסים לארנונה כאל הכרח המציאות שאין לשנותו. מרבית האנשים אינם מתייחסים לגובה הארנונה כנתון שניתן לשנותו, לא קובעים לפיו את מקום מגוריהם וכד'. עם זאת יש לזכור שסכומי הארנונה השנתיים עבור דירת מגורים בשטח 100 מ"ר בתל אביב יכולים להגיע לכ-5,000 ש"ח בשנה וב- 30 שנה (משך משכנתא עבור הנכס) 150,000 ש"ח סה"כ – בגלל סכומים נמוכים בהרבה אנו ממהרים להחליף ביטוח משכנתא….

עסקים, לעומת זאת, שמשלמים הרבה יותר, מזמן התחילו להבין את חשיבות המיקום בארנונה. כך למשל חברות היי-טק יעדיפו לשכור או לרכוש מבנים להקמת עסקיהם במקום המציע להם הנחות משמעותיות בארנונה וכך אומנם עירית הרצליה הציעה בשנת 2000 פטור תקופתי מארנונה לחברות היי-טק שיעברו לתחומה. ניסיון העירייה להפחית את שיעורי הארנונה לא קיבל אישור על ידי השרים ולפיכך "נתקעה" העירייה עם שיעורי ארנונה גבוהים להייטק (כ-100 ש"ח למ"ר ל-5,000 מ"ר ראשונים) דבר שהביא מפעלי היי-טק להעדיף לשכור שטחים במועצה האזורית חוף השרון הסמוכה להרצליה שם התעריף נמוך ביותר מ-66%. כך גם עירית נתניה ביקשה מהשרים אישור להוזלת התעריף בארנונה להיי-טק וזה הגיע לאחר שנים של מאבק בשרים ולאחר שעיריית נתניה הראתה כי התעריפים במועצות האזוריות הסמוכות נמוכים בכ-50% מנתניה ובכך פוגעים בתחרות ההוגנת. באותה שיטה עירית כפר סבא אישרה הוזלות בארנונה למפעלי היי-טק אלא שזו לא טרחה לקבל את אישורי השרים. לבסוף אישרו השרים בדיעבד חלק מן ההפחתות בתעריפים ואולם מפעלים ששכרו שטחים גדולים בכפר סבא "נתקעו" בשנת 2003 עם שיעורי ארנונה כפולים לעיתים לעומת שנת 2002 בשל הפחתות שלא אושרו.

כמו כן ישנה נטייה ברורה של מעבר נכסים אל "מחוזות זולים יותר" במובן המיסוי העירוני. כך למשל אזור הצפון הנו אזור מועדף מבחינת מיסוי הארנונה. ישובים בצפון, כגון יקנעם, נצרת עלית, אלון תבור, נהריה, מגדל העמק וכו' , מוגדרים כ"אזור פיתוח א'" והמשמעות הנה, כמובן, הטבות משמעותיות מהמדינה, מענקים שונים, פטור ממס, הנחות בארנונה ועוד. ההטבות בארנונה הנן למשל הנחה של 75% בארנונה בשנה הראשונה, הנחה של 50% בשנה השניה ו-25% הנחה בשנה השלישית. מעבר לכך שיעורי הארנונה לא אחת זולים יותר וכך למשל תעריף הארנונה לחברות היי-טק עומד על כ-50% מהתעריף בהרצליה. הנחות אלה בארנונה והטבות רבות נוספות היוו שיקול נכבד בנדידה של יותר ויותר גופים עסקיים, צפונה.
עו"ד ירון דיין
טל 050-7393232
office@dayanlaw.co.il
http://dayanlaw.co.il

Articles.co.il/ירון דיין

 

עסקים שונים באותו נכס-עסק אחד או יותר, לצרכי ארנונה

עסקים שונים באותו נכס-עסק אחד או יותר, לצרכי ארנונה

מאת 

אלי דורון, עו"ד – ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) eli-doron@taxlawyers.co.il

השאלה שעמדה לדיון בתיק עמ"נ 1007/04, אביטל אברהם נ´ מנהל הארנונה של עיריית קריית שמונה (טרם פורסם), היא האם נכס, ששימש בחלקו האחד בית קפה ובחלקו האחר בית מאפה, יחשב, כטענת המשיבה, כעסק אחד ותוטל עליו ארנונה על פי סיווגו כ"בית קפה", או שמא כטענת המערער, יש להתייחס לכל אחד משני חלקי הנכס כעסק נפרד, בהתאם לשימוש שנעשה בו ?

בנסיבות דנן, החזיק המערער בנכס, המחולק לשני חלקים על ידי קיר שיש בו פתח, אשר אפשר מעבר בין שני החלקים, ובפתח הותקנה דלת ניתנת לסגירה.

שטחו של כל חלק היה כמחצית שטחו של הנכס. בחלק האחד ניהל המערער עסק של בית קפה, בו היו מוצבים שולחנות וכסאות אשר שימשו את לקוחות בית הקפה, ואילו החלק האחר שימש את המערער כבית מאפה.

מוצרי בית המאפה נמכרו על ידי המערער, הן ללקוחות בית הקפה והן ללקוחות אחרים שקנו מוצרים אלה וצרכו אותם מחוץ לבית הקפה.

על פי רישום הנכסים בעירייה, הופיע הנכס תחת שני מספרים. רשיון העסק היה אחד (לשני חלקי הנכס) והוגדר כ- "בית קפה ומפעל לאפיית עוגות ושאר מיני מאפה (למעט לחם)."

העירייה סיווגה את הנכס הנ"ל במלוא שטחו כעסק של בית קפה והטילה עליו ארנונה בהתאם לסיווג זה, ובשיעור החל על סוג זה של עסקים.

בעקבות כך, השיג המערער למנהל הארנונה, אך זה האחרון דחה את השגתו. משכך, הגיש המערער ערר לועדת הערר העירונית, אשר החליטה לדחות את הערר ומכאן הערעור לבית המשפט.

לפי סעיף 8(א) לחוק ההסדרים במשק המדינה (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב), תשמ"ג – 1992, סיווגו של נכס כלשהו, לצורכי הטלת ארנונה, מתבצע על פי השימוש שנעשה באותו נכס ולא לפי מידות אמה אחרות, כגון, היעוד של אותו נכס על פי תוכנית הבנייה החלה. כבר נקבע בפסיקה כי ההפרדה בחיוב הארנונה לגבי שטחים שונים, המשמשים למטרות שונות, לפי מהות השימוש בנכסים אלה, היא בהחלט סבירה (בג"צ 764/88, דשנים וחומרים כימיים נגד עיריית קרית אתא, פ"ד מו (1) 793).

במקרה דנן, לא חלק המשיב על עקרון זה, אלא שהוא טען כי מאחר ובית המאפה שימש גם את בית הקפה, בכך שמוצריו נמכרו בבית הקפה, הרי שיש לראות בעסק שהתנהל בנכס בשלמותו עסק של בית קפה.

לדעת בית המשפט, טענה זו היתה נכונה ואכן, יש לראות בעסקים הפועלים בנכס כעסק אחד, ולו רק משום שהשימוש בחלק מהנכס הנו שימוש נלווה אל השימוש העיקרי שנעשה בחלק האחר של הנכס, שמוש שהנו טפל יחסית לשמוש העיקרי, ולמעשה – מיועד לאפשר את השימוש העיקרי הנעשה בחלק האחר של הנכס.

אכן, במצבים הללו אין מקום לאבחנה בין חלקיו השונים של הנכס בכל הקשור לחיוב בארנונה, אלא שהמקרה שבפנינו הוא שונה, שכן מדובר בעסק של בית קפה, המתנהל בכמחצית משטח הנכס, ואשר יכול להתקיים באופן עצמאי ולהמשיך ולפעול מבלי שיהא בית מאפה שיתנהל בצמוד לו באותו נכס ויספק לו את מוצריו.

בנוסף, אין בעובדה שבית הקפה מוכר את מוצריו של בית המאפה כדי להפוך את בית המאפה, מניה וביה, לחלק מהעסק של בית הקפה, במיוחד כאשר מדובר בבית מאפה, שמוכר מוצריו לא רק בבית הקפה, אלא גם ישירות ללקוחות שאינם אורחים בית הקפה.

משכך, בנסיבות אלה, התקבלו טענות המערער ונקבע כי ישנה הפרדה בין שני העסקים וכי שניהם עצמאיים ובלתי תלויים זה בזה, ועל כן תוטל הארנונה על הנכס הנ"ל בהתאם לשימוש שנעשה בכל אחד משני החלקים של הנכס, וזאת לפי באופו יחסי לפי היחס בין שטחי שני החלקים בנכס.

רמת גן: רח' החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל': 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל': 04-8526693 פקס: 04-8555976
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי – עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446,
חיפה: שד' המגינים 58
טל': 04-8526693,
טבריה: הירדן 100א'
טל': 04-6717201,
רומניה-בוקרשט: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2

פעילות המשרד כוללת פעילות מסחרית ומיסויית בינלאומיות מקיפה ללווי עסקאות מסחריות ועסקאות נדל"ן בבגרמניה, רומניה, בולגריה, גאורגיה (גרוזיה), הונגריה, פולין, ארגנטינה, ברזיל ועוד.

שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il

Articles.co.il/דורון, טיקוצקי, צדרבוים, עמיר, מזרחי עורכי דין ונוטריון

 

דחיית מועד התשלום למס הכנסה כאשר הוא חל ביום המנוחה ובתקופת חגים

מאת 

על פי הוראות פקודת מס הכנסה, על הדו"חות התקופתיים להשתלם בחמישה עשר לחודש.

הפקודה לא קובעת מה קורה כאשר ה-15 בחודש הוא יום המנוחה השבועי של החייב בדיווח והתשלום.

על מנת להקל על בני הדתות השונות, החליטה רשות המיסים, בשנים האחרונות, כי אם יום ה-15 בחודש, שבו חלה חובת התשלום, חל ביום המנוחה השבועי של החייב בדיווח, לפי דתו, אזי הדיווח והתשלום יידחה ליום העסקים שבא לאחר אותו יום מנוחה שבועי.

יישום הוראה זו בעייתי במקצת מאחר ולא תמיד ניתן לזהות בן איזו דת הנישום, כמו לדוגמא כשמדובר בחברות שבשליטת לא יהודים.

נזכיר כי בסעיף 10(ג) לחוק הפרשנות  נקבע כי במניין ימי תקופה יבואו גם ימי מנוחה, פגרה או שבתון שעל פי חיקוק, זולת אם הם הימים האחרונים שבתקופה.

כמו כן נזכיר כי עפ"י סעיף 172ב לפקודת מס הכנסה, המועד האחרון להגשת דין וחשבון ניכויים  יידחה אם בחמשת הימים שקדמו למועד על פי חוק  היו לפחות שלושה ימי מנוחה, והוא יהיה ביום החול הרביעי שמתום ימי המנוחה הבאים ברצף;.  לעניין זה, "ימי מנוחה" – ימי המנוחה הקבועים במדינת ישראל כמשמעותם בסעיף 18א(א) לפקודת סדרי השלטון והמשפט, התש"ח?1948, וכן חול המועד. הוראה דומה חלה גם לגבי מקדמות עפ"י סעיף 175(ו) לפקודה.

על פי סעיף 18א(א) לפקודת סדרי השלטון והמשפט, שבת ומועדי ישראל – שני ימי ראש השנה, יום הכיפורים, ראשון ושמיני עצרת של סוכות, ראשון ושביעי של פסח וחג השבועות הם ימי-המנוחה הקבועים במדינת ישראל.לשאינם-יהודים הזכות לקיים ימי-מנוחה בשבתם וחגיהם. חגים אלה ייקבעו לגבי כל עדה על פי החלטת הממשלה שתפורסם ברשומות. עפ"י הודעה שפרסמה, הממשלה החליטה לקבוע את החגים המפורטים להלן כימי מנוחה לשאינם יהודים:

חגי הנוצרים: חג המולד (שני ימים),ראש השנה,התגלות,יום ששי לפני פסחא,יום שני לפסחא,עליה שמימה,יום שני לשבועות

חגי המוסלמים: הראשון במוחרם (ראש השנה),חג מולד הנביא,חג אל-פיטר,חג אל-אדחה

חגי הדרוזים: חג אל-אדחה,חג הנביא שועיב (יתרו),חג אלח'ידר (אליהו הנביא)

בעבר הוגשה הצעת חוק  ע"י ח"כ גפני על פיה הוצע כי בסעיף 173ב, במקום "בחמשת הימים" יבוא "בשבעת הימים" ובמקום "שלושה ימי מנוחה, והוא יהיה ביום החול הרביעי שמתום ימי המנוחה הבאים ברצף;" יבוא "שני ימי מנוחה ברצף; מנין ימי הדחייה יהיה כמניין ימי המנוחה. אולם עד היום החוק טרם שונה.

באופן דומה נקבעה הוראה דומה להוראה בסעיף 172ב גם לגבי מקדמות בשל הוצאות עודפות בתקנות מס הכנסה (תשלום מקדמה בשל הוצאות עודפות), התשל"ב 1972, בסעיף 67(ב1) לחוק מע"מ לגבי דו"ח תקופתי למע"מ ובסעיף 353(ב) לחוק הביטוח הלאומי.

גיא בר-און, עו"ד ורואה חשבון, ממשרד זיו שרון ושות' עו"ד. לשעבר רכז ביחידה הארצית לשומה ברשות המיסים. תחומי עיסוק: דיני מיסים. מס הכנסה,חוקי עידוד, ייצוג בפני הרשות, ליווי עסקאות, מיסוי שוק ההון

Articles.co.il/גיא בר-און

פתיחת חברה

מאת 

פתיחת חברה

פתיחת חברה מאפשרת להבדיל בין בעל העסק לבין העסק, בעל העסק הופך להיות בעל מניות בלבד בעוד שהחברה הנה גוף עצמאי הן לעניין הפעילות מול הלקוחות והספקים והן לעניין דיני המס.

לפתיחת חברה שני יתרונות עיקריים מבחינת הסתכלותם של בעלי עסקים קטנים יחסית, האחד הוא הפרדה בין בעל המניות של החברה לבין החברה עצמה, זאת בהנתן מצב של דיפולט, כלומר במידה והחברה כושלת או נתבעת, קשה יותר לתובעים להגיע אל בעל המניות, על אף שהדבר אפשרי והגוף הנתבע הוא החברה עצמה.

יתרון שני של פתיחת חברה הוא יתרון מיסויי, ואף הוא נחלק לשני יתרונות, האחד הוא שיעורי המס המצטברים, בעוד שיחיד ממוסה הן על ידי ביטוח לאומי והן על ידי מס הכנסה, חברה ממוסה על ידי מס חברות בלבד, בשיעור של 25%, המדינה בעיקר לאחר ועדת טרכטנברג מנסה להשוות בין המיסוי המצטבר של חברה לבין המיסוי המצטבר של יחיד, אמנם עדיין לחברה יש יתרונות הבאים לידי ביטוי בביטוח לאומי וכן בשיעורי המס המצטברים אם כי בסכום נמוך, למעשה המיסוי בחברה עד היחיד הנו ראשית תשלום מס חברות על הרווח ולאחר מכן מס על דיבידנד – מדובר במיסוי על משיכת רווחים שנותרו בחברה שלא באמצעות משכורת.

היתרון המיסויי החשוב יותר של פתיחת חברה הנו האפשרות לשמור את הרווחים ולא להתמסות עליהם מלבד ברמה של מס חברות שהוא כאמור נמוך בהרבה מהמס השולי המקסימלי על יחידים. ניתן לשמור את הרווחים בחברה ואף להשקיע אותם במטרה לנצלם לצורך הגדלת העסק או לניצול הזדמנויות אחרות בעתיד מבלי שאנו נדרשים לשלם עליהם מס אשר היה מוטל עלינו לו היינו יחידים.

פתיחת חברה – דרישות מוגברות

לצד היתרונות המיסויים בפתיחת חברה ישנן עלויות נוספות שאינן מוטלות על היחיד, בין היתר – עלות של הנהלת חשבונות כפולה אשר אינה נדרשת פעמים רבות מיחידים, הנהלת החשבונות של חברה הנה מעט מורכבת יותר ולכן מעט יקרה יותר אמנם אם מדובר בחברה קטנה העלות לא מהותית בהתייחס לפעילות בדרך כלל.  כמו כן עלות ביקורת דוחות כספיים על ידי רואה חשבון מבקר, חברה נדרשת להיות מבוקרת על ידי רואה חשבון אשר חווה דעתו על הדוחות הכספיים שלה. בחברות קטנות משרד רואי החשבון הוא גם משרד הנהלת החשבונות של החברה ולכן הטיפול ניתן ביחד.

כמו כן, חברה נדרשת לרישום ברשם החברות וכן לתשלומי אגרה, בסך הכל עלות החזקת חברה מעט יקרה יותר מאשר עלות ניהול של עוסק מורשה רגיל אמנם יתרונותיה לעתים עולים על החסרונות שבעלויות ולכן חשוב להתייעץ עם עורך דין ועם רואה חשבון הבקיא בתחום של עסקים קטנים ובינוניים לפני שמקבלים החלטה על אופן ההתאגדות הרצוי.

משרד שור רואי חשבון הנו משרד המתמחה במתן שירותי הנהלת חשבונות וביקורת דוחות כספיים לחברות בסדר גודל קטן ובינוני וכן בייעוץ תזרימי לבעלי עסקים קטנים ובינויים. אנו מסייעים לעסקים בעתפתיחת עסק במגוון תחומים.

שור רואי חשבון הנו משרד המתמחה בסיוע בעת פתיחת עסק ומלווה עסקים בשירות ניהול חשבונות, ביקורת דוחות כספיים וייעוץ תזרימי.

Articles.co.il/רפי לבטוב